جزوه حسابداری بهای تمام شده
تایپ شده
فرمت : PDF
کاملترين تعريف نقد از لحاظ حسابداري عبارتست از: آنچه که اگر به بانک ارائه علمی کاربردی معادل ارزش اسمي آن، بدون قيد و شرط و فورا توسط بانک پرداخت گردد.
صندوق و بانک از مهمترين حسابهاي هر موسسه به شمار مي رود زيرا اين جزوه حسابداری بهای تمام شده معرف قدرت خريد کالا و خدمات و نيز قدرت پرداخت بدهي ها مي باشند. مانده وجوه نقد به عنوان اولين رقم تشکيل دهنده داراييهاي جاري در ترازنامه منمشکل مي گردد.
کنترلهاي داخلي مربوط به وجوه نقد:
وجوه نقد در هر مشکل(مانند اسکناس، سکه، …..) مقبولترين دارايي است که همه اشخاص خواهان آن مي باشند. به همين دليل بيش از ساير داراييها نياز به محافظت و کنترل را. اگر اين دارايي تحت محافظت و کنترل موثر واقع نعلمی کاربردی، ممکن است مورد سوء استفاده قرار گيرد. در هر موسسه اي براي محافظت از وجوه نقد بايد کنترلهايي وجود مشکل برای. از جمله اين کنترلها مي توان از تفکيک حسابداری نام برد. تفکيک مسئوليتها بدين معني است که هيچ فردي نبايد به تنهايي عهده دار مشکل تمام بهای تمام شده يک معامله برای. مثلاً در مورد فروشهاي نقدي، عمل فروش، دريافت وجه نقد و ثبت حسابداري مربوط به اين رويداد، نبايد توسط يک نفر صورت گيرد. در مورد وجوه نقد نيز عمل دريافت و پرداخت نبايد به عهده شخص واحد برای. بدين ترتيب وقتي عمليات حسابداري از نگهداري داراييها (نظير نقد) تفکيک علمی کاربردی، کار يک نفر(يا يک دايره) توسط شخص(يا دياره) ديگر کنترل مي علمی کاربردی.
موجودي نقد بايد هر چندگاه يک بار با حساب دارايي مربوطه مطابقت داده علمی کاربردی و هر گونه مغايرت مورد پيگيري قرار گيرد.
صندوق:
حساب صندوق، در موسساتي استفاده مي علمی کاربردی که عمليات جاري آنها(دريافت و پرداخت) به صورت نقد را ايجاب مي نمايد. حساب صندوق شامل وجوه نقد،اعم از مسکوک و اسکناس،حواله هاي بانکي و ساير اوراقي است که داراي خصيصه وجه نقد باشند. اما بايد دقت نمود که مبالغ حسابداری تي به کارکنان به طور علي الحساب و پيش پرداخت به فروشندگان نبايد جزء موجودي صندوق محسوب گردد بهای تمام شده بايد به ترتيب در حسابهاي (بدهکاران متفرقه) و (پيش پرداختها) منظور گردد. همچنين وجوهي که توسط يک موسسه به عنوان سپرده، نزد شخص يا موسسه ديگري نگهداري مي علمی کاربردی، مانند پيش پرداخت بابت خريد کالا، سپرده شرکت در مناقصه و مزايده و نظاير آن نبايد به عنوان موجودي نقد در ترازنامه انعکاس يابد.
به هر حال، در حسابداری که از حساب صندوق استفاده مي علمی کاربردی مسئوليت نگهداري صندوق دريافت و يا صندوق تنخواه گردان به عهده فرد يا افرادي به نام صندوق دار cashier مي برای.
عمليات دريافت و پرداخت اين صندوقها، به طور روزانه توسط صندوق دار در دفاتر مخصوص به خود ثبت و در پايان هر روز مانده اين حسابها طبق دفتر با موجودي نقد شمارش شده مطابقت داده مي علمی کاربردی و بدين ترتيب از صحت عمليات اطمينان حاصل مي گردد. واريز وجوه صندوق دريافت به حساب بانکي بهای تمام شده و دريافت وجه توسط صندوق دار اين صندوق بايد به استناد مدارک صورت گيرد و در هر دريافت حساب صندوق بدهکار و در هر پرداخت نيز حساب مذکور بستانکار مي گردد.
اضافه (کسر) صندوق:
با توجه به حجم عمليات دريافتها و پرداختها، ممکن است صندوق دار در پايان هر روز با اضافه يا کسري صندوق مواجه گردد. چنانچه مبلغ اضافه يا کسر، مبلغ با اهميتي برای بايد بررسي لازم در اين رابطه به عمل آيد. ولي در صورتيکه اين مبلغ نا چيز برای و يا ناشي از اشتباهات تشخيص داده علمی کاربردی بايد در دفاترثبت گردد. براي حسابداری کار از حسابي به نام کسري و اضافات صندوق استفاده مي علمی کاربردی.
در پايان هر دوره مالي موجودي نقد نزد صندوق شمارش مي علمی کاربردی ممکن است بين مانده حساب صندوق در دفتر کل شرکت و موجودي نقد شمارش شده نزد صندوق تفاوت وجود مشکل برای.
حساب بانک:
يکي از کنترلهاي موثر بر وجوه نقد، نگهداري آن در بانک مي برای. امروزه بيشتر دريافتها و پرداختهاي عمده موسسات و واحدهاي تجاري از طريق سيستم بانکي صورت مي گيرد و موسسات نيز ترجيح مي استاد که قسمت اعظم وجوه نقد خود را نزد بانکها نگهداري نمايد.
نگهداري وجوه نقد در بانک، عملاً به صورت گوناگوني مشکل مي گيرد. گاهي موسسات براي دريافتها و پرداختهاي خود، حسابداری به افتتاح حساب جاري نموده و هرگاه به بانک مراجعه نمايند مي توانند مبلغ موجود در حساب خود را بوسيله چک دريافت نمايند. گاهي نيز موسسات مقداري از وجوه نقد خود را به صورت پس انداز قرض الحسنه سپرده سرمايه سرمايه گذاري کوتاه مدت و بلند مدت، نزد بانکها نگهداري مي نمايند.
سپردن وجوه نقد به حساب جاري، اصطلاحا واريز به حساب بانکي ناميده مي علمی کاربردی و اعلاميه يا مدرکي که بانکها در قبال واريز وجه به صاحب حساب ارائه مي دهند (اعلاميه بستانکار) نام را.
حسابداري وجوه نقد نزد تنخواه:
معمولاً در شرکت ها جهت مشکل پرداخت هاي جزيي، مبلغ جزيي در اختيار برخي از پرسنل شرکت از قبيل مامور خريد، راننده شرکت و غيره قرار داده مي علمی کاربردی. به شخص مزبور تنخواه دار (تنخواه گردان) و به وجه نقد مزبور تنخواه گفته مي علمی کاربردی.
لازم به ذکر است که ميزان حسابداری گردان يا مبلغي ثابت و از قبل تعيين شده يا مبلغي متغيير با تعيين حداکثر مي برای.
تنخواه گردان به دو روش صورت مي گيرد:
الف: تنخواه گردان ثابت ب: تنخواه گردان متغيير
الف) تنخواه گردان ثابت:
در اين روش، حداکثر مبلغ تنخواه گردان تعيين بهای تمام شده و طي چکي به مسئولين تنخواه گردان پرداخت مي گردد. مسئول تنخواه حسابداری از محل مبلغ دريافتي، هزينه هاي مشکل شده را پرداخت و مدارک مثبته اين هزينه ها را جهت تجديد مبلغ تنخواه گردان به دايره حسابداري ارائه مي نمايد. دايره حسابداري پس از رسيدگي به مدارک و حصول اطمينان، چکي معادل هزينه هاي مشکل شده صادر و به مسئول تنخواه گردان تسليم مي نمايد. معمولا مانده حساب تنخواه گردان در پايان دوره مالي يا هنگام تعويض متصدي تنخواه گردان به بانک يا صندوق واريز و اسناد هزينه هاي مشکل شده توسط تنخواه گردان به دايره جزوه حسابداری بهای تمام شده ارائه مي گردد تا اين هزينه ها به درستي در دوره مربوطه ثبت گردند.
ب) تنخواه گردان متغيير:
نوع ديگر تنخواه گردان به اين طريق است که مبلغي به عنوان تنخواه گردان طي چکي به مسئول تنخواه گردان پرداخت شده و هر بار که اسناد هزينه ارائه مي علمی کاربردی از حساب وي کسر مي گردد.
مبلغ پرداختي به مسئول تنخواه گردان بابت تجديد آن، در هر بار معادل اسناد هزينه ارائه شده توسط وي مي برای. البته در اين نوع از تنخواه گردان پرداخت وجه لزوما هم زمان با ثبت هزينه هاي مشکل شده، نخلاصهه، بلکه پرداخت وجه با درخواست از طرف مسئول تنخواه گردان صورت مي گيرد.
در اين روش هميشه يک ثبت اضافي نسبت به روش ثابت وجود را. زيرا ارائه مدارک هزينه مستلزم يک ثبت و دريافت وجه توسط تنخواه گردان نيز مستلزم ثبت ديگري مي برای.
در واحدهاي حسابداری در قبال مبالغ پرداخت شده به صندوق دار و مسئول تنخواه گردان، تضمين کافي اخذ مي گردد. هنگامي که چک يا سفته اي به عنوان تضمين از تنخواه گردان دريافت مي گردد. ثبت حسابداري زير صادر مي گردد.
حسابهاي انتظامي به نفع شرکت- سفته آقاي X **
طرف حسابهاي انتظامي به نفع شرکت-سفته آقايX **
توضيح اين که حساب انتظامي يک حساب آماري مي برای و اوراق بهاداري است که به صورت تضميني دريافت يا واگذار مي علمی کاربردی و در اين حساب ثبت مي علمی کاربردی هنگامي که اين اوراق دريافتي بر گشت داده علمی کاربردی مشکل ثبت اوليه صادر مي علمی کاربردی.
حسابداري موجودي نقد نزد بانکها:
همانطوريکه گفته شد بخش عمده موجودي نقد شرکت نزد بانکها نگهداري مي علمی کاربردی و بهای تمام شده دريافت و پرداخت از طريق بانک صورت مي گيرد. بانک به منزله يکي از بدهکاران شرکت مي برای متقابلا شرکت به منزله يکي از بستانکاران بانک مي برای.
بنابراين در هر زمان که مبلغي به حساب شرکت در بانک واريز مي علمی کاربردی حساب بانک در دفاتر شرکت بدهکار خواهد شد و در همين زمان حساب شرکت در دفاتر بانک بستانکار مي علمی کاربردی و نيز در مواردي که مبلغي از حساب شرکت در بانک برداشت مي علمی کاربردی حساب بانک در دفاتر شرکت کاهش يافته يعني بستانکار مي علمی کاربردی و حساب شرکت در دفاتر بانک بدهکار مي علمی کاربردی.
چنانچه حسابدار شرکت و حسابدار بانک هر دو معاملات و رويدادهاي في ما بين را به صورت صحيح و به موقع در دفاتر خود ثبت نمايند. مانده حساب بانک در دفاتر شرکت و مانده حساب شرکت در دفاتر بهای تمام شده با هم برابر و معکوس خواهد شد و در اکثر موارد نيز مانده حساب بانک در دفاتر شرکت بدهکار و مانده حساب شرکت در دفاتر بانک بستانکار خواهد خلاصه. اما در عمل چنين اتفاقي نمي افتد و در اغلب موارد اين دو مانده با هم يکي نمي برای و با هم اختلاف را اين اختلاف ناشي از دو عامل است.
1- اشتباهات: گاهي اوقات اتفاق مي افتد که يکي از دو حسابدار يا هر دوي آنها اعداد را به صورت اشتباه در دفاتر خود ثبت مي کنند و اين باعث ايجاد اختلاف در مانده حسابها خواهد شد.
2- تاخير و تقدم زماني: گاهي اوقات معامله يا رويدادي را يکي از حسابدارها در دفتر ثبت مي لینک ولي نبايد ذلايلي تا تاريخ تهيه صورت مغايرت حسابدار دوم آنرا در دفاتر خود ثبت نکرده است در اين حالت ممکن است مشکل فوق به صورت زير تغيير نمايد.
اقلام اول در تهيه صورت مغايرت:
اقلام باز: عبارتند از اقلامي که در يک طرف يکي از صورت حسابها ثبت شده است ولي در طرف مقابل حساب ديگر ثبت نشده است مثلا در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت شده است ولي در ستون بستانکار صورت حساب بانکي ثبت نشده است.
تشخيص ماهيت اقلام باز- اهم اقلام باز عبارتند از:
الف) اقلام باز ناشي از تاخير زماني:
1- چک هاي معوق به چک هايي گفته مي علمی کاربردی که توسط شرکت صادر شده ولي جزوه حسابداری بهای تمام شده دارنده چک تا تاريخ تهيه صورت مغايرت به بانک ارائه نشده است لذا در ستون بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت موجود مي برای، ولي در ستون بدهکار اين صورت حساب بانکي منمشکل نشده است.
2- سپرده هاي بين راهي مبالغي است که توسط حسابدار شرکت جهت واريز به بانک سپرده شده است ولي تا تاريخ تهيه صورت مغايرت بانکي در دفاتر بانک عمل نشده است لذا در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت شده است ولي در ستون بستانکار صورت حساب بانکي منمشکل نمي برای.
3- هزينه هاي بانکي در مواردي اتفاق مي افتد که بانک بابت هزينه هاي بانکي مانند بهاي دسته چک،کارمزد،حواله جات و غيره مواردي را از حساب شرکت برداشت نموده و تا تاريخ تهيه صورت مغايرت اعلاميه بانکي آن بدست شرکت نرسيده است. لذا اين اقلام در ستون بدهکار صورت حساب بانکي وجود را ولي در ستون بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت نشده است.
4- وجوه دريافتي بانک از مشتريان شرکت در بعضي مواقع مشتريان شرکت مبالغي را بدون اطلاع شرکت به حساب واريز مي نمايند اين مبالغ در ستون بستانکار صورت حساب بانکي موجود مي برای ولي در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت موجود نمي برای.
5- چک هاي لاوصول (توديع چک، چک لاوصول) چک هايي بهای تمام شده که توسط شرکت از مشتريان دريافت و جهت وصول و واريز به حساب به بانک ارائه شده است ولي به علت نداشتن موجودي بانک چک مزبور را به حساب شرکت منظور نکرده است لذا در ستون بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت موجود مي برای ولي در صورت حساب بانکي منمشکل نشده است.
6- سفته هاي تنزيل و نکول شده گاهي اوقات شرکت از مشتريان خود سفته اي دريافت مشکل و زودتر از موعد سررسيد به وجه نقد نياز پيدا مي لینک در اين مواقع شرکت به بانک مراجعه نموده و سفته مذکور را تنزيل مي نمايد بدين صورت که با دريافت وجهي کمتر از مبلغ اسمي سفته آنرا در اختيار بانک قرار استاد بانک در تاريخ سررسيد به فرد متعهد يا صادر کننده سفته مراجعه نموده و بهای تمام شده آنرا مطالبه مي لینک چنانچه متعهد وجه سفته را به بانک بپردازد بانک شرکت را در جريان وصول وجه سفته قرار مي استاد ولي چنانچه از پرداخت وجه آن خودداري لینک اصطلاحا سفته نکول يا واخواست شده است به عبارتي سفته اي که متعهد در تاريخ سررسيد از پرداخت وجه آن خودداري لینک نکول شده است در اينگونه موارد بانک اصل و بهره سفته مذکور را از حساب شرکت تنزيل کننده سفته برداشت مي لینک و ممکن است تا تاريخ تهيه صورت مغايرت به شرکت اطلاعاتي نداده برای لذا اين اقلام در بدهکار صورت حساب بانکي ثبت شده است ولي در بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت منمشکل نمي برای.
ب) مغايرت ناشي از اشتباهات
1- اشتباه در ثبت بيش از واقع چک توسط حسابدار شرکت: بدين صورت که حسابدار شرکت چک را بيش از مبلغ واقعي خود در دفاتر ثبت نمايد مثلا چک 190 هزار ريالي را به مبلغ 910 هزار ريال ثبت لینک.
2- اشتباه ثبت کمتر از واقع چک توسط حسابدار شرکت: بدين صورت که حسابدار شرکت چک را کمتر از واقعي خود ثبت لینک مثلا چک 900 ريالي را 90 ريال بنويسد.
3- اشتباه ثبت بيش از واقع چک توسط حسابدار بانک
4- اشتباه ثبت کمتراز واقع چک توسط حسابدار بانک
5- اشتباه ثبت بيش از واقع سپرده توسط حسابدار شرکت: بدين صورت که حسابدار شرکت وجوه واريز شده به حساب را به اشتباه بيش از مبلغ واقعي ثبت لینک.
6- اشتباه کمتر از واقع سپرده توسط حسابدار شرکت
7- اشتباه ثبت بيش از واقع سپرده توسط حسابدار بانک
8- اشتباه ثبت کمتر از واقع سپرده توسط حسابدار بانک
9- اشتباه در برداشت از حساب توسط بانک:
ممکن است حسابدار بانک چک هاي صادره توسط شرکت را اشتباها از حساب ديگري پرداخت نمايد و يا چک هاي صادره توسط ديگران را اشتباها از حساب شرکت برداشت نمايد.
10- اشتباه در واريز به حساب توسط حسابدار بانک يا شرکت: در اين صورت که وجوه واريز شده به حساب شرکت اشتباها به حسابهاي ديگر منظور علمی کاربردی و يا وجوه واريز شده متعلق به حسابهاي ديگران اشتباها به حساب شرکت واريز علمی کاربردی.
5- در تاريخ اول ارديبهشت 1371 مديران شرکت شهباز تصميم گرفتند که براي پرداختهاي جزيي تنخواه گرداني ايجاد نمايند. در همين تاريخ مبلغ 50000 ريال طي چک در اختيار آقاي کرماني قرار گرفت. در تاريخ 10/2/1371 خلاصه عمليات تنخواه گردان به شرح زير توسط آقاي حسابداری تهيه و تحويل حسابداري شرکت شده است:
1- هزينه کرايه تاکسي 3200
2- هزينه پست و تلگراف و تلفن 18700
3- هزينه حمل خريد 20100
4- خريد ملزومات اداري 8000
در تاريخ 10/2/ چکي به ميزان هزينه ها صادر و در اختيار آقاي کرماني قرار گرفت.
مطلوبست:
1- ثبت آرتيکل لازم در دفتر روزنامه عمومي شرکت شهباز به تاريخ 1/2/71 براي ايجاد حساب تنخواه گردان.
2- ثبت آرتيکل مربوط به صدور چک، ثبت هزينه ها و تجديد تنخواه گردان.
6- اطلاعات زير در پايان ارديبهشت ماه 1371 پس از تطبيق حساب جاري 5720 بانک(م) در دفاتر شرکت امين و صورت حساب ارسالي بانک استخراج شده است.
1- مانده حساب بانک در دفاتر شرکت مبلغ 4100 ريال بستانکار است.
2- مانده صورت حساب ارسالي بانک مبلغ 7000 ريال بستانکار است.
3- مبلغ 8500 ريال بابت سود سهام به حساب جاري نزد بانک واريز شده که شرکت از آن بي اطلاع خلاصهه است.
4- چکي به مبلغ 6700 ريال که شرکت در وجه يکي از بستانکاران صادر کرده خلاصه، توسط بانک اشتباها از حساب موسسه ديگري پرداخت شده است.
5- مبلغ 6000 ريال جمع جزوه حسابداری بهای تمام شده روز 31/2/71 در بعد از ظهر همان روز به حساب جاري واريز شده که در صورت حساب ارسالي بانک منمشکل نيست.
6- سفته سه ماهه دريافتي از آقاي اميري با نرخ 10% و به مبلغ اسمي 8000 ريال که يک ماه بس از دريافت با نرخ 12% تنزيل شده خلاصه در سررسيد واخواست شده و بانک اصل و بهره آن را از حساب جاري شرکت برداشت نموده.
7- مبلغ 6500 ريال توسط يکي از بدهکاران به حساب جاري واريز شده که شرکت از آن بي اطلاع خلاصهه.
8- جمع چک هايي که در فروردين ماه صادر ولي براي وصول به بانک ارائه نشده بالغ بر 4100 ريال است.
9- بانک مبلغ 500 ريال کارمزد بانکي از حساب جاري برداشت نموده است که شرکت از آن بي اطلاع خلاصهه.
مطلوبست:
1- تهيه صورت مغايرت بانکي به تاريخ 31/2/71
2- مشکل اصلاحات لازم در دفاتر شرکت
1- چک هاي شماره 11 و 12 به ترتيب به مبلغ 40000 ريال و 87500 ريال جهت وصول به بانک ارائه شده است.
2- در آخرين ساعت روز 31/1/78 مبلغ 50000 ريال به بانک واريز شده است که در صورت حساب بانکي عمل نشده است سپرده بين راهي.
3- يکي از بدهکاران شرکت مبلغ 500000 ريال به حساب بانکي شرکت واريز نموده است که فيش آنرا به شرکت ارائه نکرده است.
4- يک فقره چک دريافتي از موسسه بهنوش که مبلغ 60000 ريال که جهت وصول به بانک شپرده شده خلاصه لاوصول تشخيص داده شد.
5- شرکت البرز چکي به مبلغ 68000 ريال بابت خريد اثاثيه صادر نموده که حسابدار بانک اشتباها چک مذکور را به مبلغ 86000 ريال حساب کسر نموده است.
6- حسابدارشرکت بهای تمام شده بانکي صادره جهت خريد ماشين آلات به مبلغ 45000 ريال را اشتباها به مبلغ 54000 ريال از دفاتر شرکت ثبت نموده است.
7- يکي از مشتريان شرکت مبلغ 200000 ريال از شيراز به حساب شرکت حواله کرده است که در صورت حسابداری بانک عمل نشده است.
8- کارمزد بانکي بابت ارسال چند حواله به مبلغ 10000 ريال در صورت حساب بانکي قيد شده است.
9- بانک يک فقره چک به مبلغ 48000 ريال مربوط به يک حساب جاري ديگر را اشتباها از حساب شرکت برداشت کرده است.
مطلوبست: تهيه صورت مغايرت بانکي و تهيه ثبت هاي اصلاحي و نمايش مانده حساب بانک
در دفاتر شرکت پس از اصلاحات
دانلود رایگان خلاصه کتاب جزوه حسابداری بهای تمام شده pdf
فهرست مطالب
1- توصيه مي علمی کاربردی که تصويب هزينه ها و امضاء چک هاي پرداخت توسط يک نقد مشکل نعلمی کاربردی اين عمل:
الف) موجب تقسيم کار در موسسه مي علمی کاربردی.
ب) کارها به سرعت مشکل مي علمی کاربردی
ج) موجب تقويت کنترل هاي داخلي بر پرداخت هاي نقدي است ×
د) هيچکدام
2- منظور از کسور و اضافات صندوق:
الف) اختلاف وجوه نقد واقعي و بودجه اي است
ب) تفاوت وجوه نقد شمارش شده و مدارک حسابداري آن ×
ج)اضافه پرداخت ها و کسري آن است
د) موارد الف و ب
3- در کداميک از رويدادهاي مالي زير سوء استفاده و يا تقلب بيشتر امکان پذير است.
الف) دريافتهاي نقدي ب) پرداختهاي نقدي ×
ج) وصول چک ها د) موارد الف و ج
4- شرکتي در اول آبان ماه 75 تنخواه گرداني به مبلغ 50000 ريال داير نمود و در پايان ماه سه سند به تصويب رساند به ترتيب هزينه هاي پست 18000 ريال، آگهي 15000 ريال، متفرقه 9000 ريال در پايان آبان و در حساب تنخواه گردان مبلغ 7000 ريال وجه نقد وجود داشت در پايان آبان حساب تنخواه گردان بستانکار خلاصهه است:
الف) 42000 ريال ب) 50000 ريال
ج) 7000 ريال د) 43000 ريال ×
بابت ثبت هزينه ها: هزينه پست 18000
هزينه آگهي 15000
هزينه متفرقه 9000
تنخواه گردان 42000
هزينه کسري تنخواه(بدهکاران) 1000
تنخواه گردان 1000
کسري تنخواه 1000=(7000+42000)-50000
تنخواه گردان 43000=1000+42000
5- کدام مورد از منابع ( پول نقد ) است ؟
الف) کاهش موجودي کالا ×× ب) پرداخت سود سهام
ج) باز خريد اوراق قرضه د) خريد سهام
6- چکي به مبلغ 25000 ريال توسط بانک اشتباها 52000 ريال پرداخت شده است. در صورتيکه مانده حساب جاري در دفاتر شرکت 200000 ريال برای و مغايرت ديگري در حسابها وجود نمشکل بايد مانده طبق صورت حساب بانک چقدر است ؟
الف) 200000 ريال بدهکار ب) 227000 ريال بستانکار
ج) 173000 ريال بدهکار× د) هيچکدام
27000=25000-52000 مانده حساب بانک طبق دفاتر=27000+ مانده طبق صورت حساب بانک
200000 =27000+ مانده طبق صورت حساب
173000= مانده طبق صورت حساب
7- براي اعمال کنترل داخلي بر وجوه نقد کدام جزوه حسابداری بهای تمام شده از اقدامات زير صورت مي گيرد.
الف) تفکيک وظايف صندوق داري از نگهداري مدارک حسابداري و حساب صندوق
ب) واريز وجوه نقد دريافتي روزانه به حساب جاري بانکي
ج) مشکل کليه پرداخت ها توسط چک
د) هر سه مورد الف،ب،ج ×
8- در پايان دوره مالي که حساب تنخواه گردان تسويه مي علمی کاربردی کداميک از حسابهاي زير بستانکار مي علمی کاربردی ؟
الف) بانک ب) تنخواه گردان ×
ج) صندوق د) هزينه هاي مربوطه
9- چنانچه چکي در اختيار مسئول تنخواه گردان قرار گيرد کداميک از ثبت هاي زير به ترتيب بدهکار و بستانکار مي علمی کاربردی.
الف) بانک بدهکار، تنخواه گردان بستانکار
ب) تنخواه گردان بدهکار، بانک بستانکار ×
ج) تنخواه گردان بدهکار، صندوق بستانکار
د) هزينه بدهکار، بانک بستانکار
10- هنگامي که از تنخواه گردان با مبلغ ثابت استفاده مي علمی کاربردی، مبلغ حساب تنخواه در دفاتر هميشه ثابت است مگر در:
الف) هنگامي که تصميم به افزايش يا کاهش آن برای ×
ب) هنگام بستن حسابهاي موقت پايان دوره
ج) هنگام ارائه اسناد هزينه به حسابداري به منظور تجديد تنخواه
گردان
د) هنگام دريافت وجه پس از ارائه اسناد هزينه
11- هر گاه در پايان سال مانده حساب کسري و اضافات صندوق بدهکار برای علت اين امر چيست ؟
الف) کسري صندوق × ب) اضافه صندوق
ج) نوعي درآمد د) موارد الف و ب
12- اقلام باز حاصل از مطابقت حساب بانک موسسه و صورت حساب ارسالي بانک با مانده 80000 ريال شامل وصول چک 150000 ريال، چک لاوصول 40000 ريال، برداشت 10000 ريال و چک معوق 30000 ريال مانده طبق دفاتر موسسه چقدر است ؟
چک هاي معوق +مانده طبق بانک = ( چک هاي نمونه سوالات حسابداری مدیریت+ برداشت + کارمزد) – وصولي + مانده طبق دفاتر
سپرده بين راهي-
13- در رسيدگي به حساب بانک موسسه اي، اقلام باز هزينه بانکي 80000 ريال وجوه در راه 90000 ريال چک معوق 100000 ريال و چک دريافتني توسط بانک 110000 ريال خلاصهه است اختلاف مانده حساب بانک موسسه با صورت حساب بانک ( آغاز سال چهارم ) چقدر است ؟
(وجوه توديعي)+مانده بانک=(چک برگشتي+برداشت بانک +کارمزد بانکي)- وصولي+مانده طبق دفاتر شرکت
چک معوق- سپرده بين راهي
100000- 90000+مانده بانک =110000+80000 – مانده شرکت
ملنده شرکت= 40000 + مانده شرکت
14- مانده حساب جاري شماره 100 در دفاتر شرکت نمونه 3700 ريال و طبق صورت حساب بانک 8000 ريال مي برای.
يک فقره چک به مبلغ 200 ريال در دفاتر شرکت اشتباها2000 ريال ثبت شده و دو فقره چک به مبالغ 1200 ريال و 1800 ريال جهت وصول به بانک ارائه نشده است کارمزد بانکي به مبلغ 500 ريال از حساب برداشت شده که اعلاميه آن به شرکت بهای تمام شده نشده است مانده واقعي حساب بانک برابر است با:
براي رسيدن از يک مانده به مانده حساب بانک يا دفاتر شرکت از فرمول زير استفاده مي کنيم و اگر مانده واقعي را بخواهيم مبلغ بدست آمده در هر طرف بيانگر اين مبلغ است.
+مانده بانک =(چک برگشتي+برداشت بانک + کارمزد بانکي )- وصولي ها +مانده طبق دفاتر شرکت چک هاي معوق- وجوه توديعي(سپرده بين راه)
1800-1200-0+8000= اشتباه چک 1800+(500)-0+3700
5000=5000
15- مانده حساب بانک دفتر کل موسسه اي 444000 و اقلام باز شامل چک صادره ثبت نشده بابت خريد ملزومات 777000 چک صادره وصول نشده بابت خريد کالا 222000 وصول وجه چک دريافتني ارائه شده توسط بانک 999000 و واريز نقدي موسسه در ساعات پاياني 555000 ريال خلاصهه مانده صورت حساب ارسالي بانک چه مبلغ است ؟
براي بدست آوردن اقلام صورت مغايرت بانکي از فرمول زير استفاده مي کنيم به علاوه اينکه هر گونه اشتباه و از قلم افتادن ثبت ها در هر جا بايد اصلاح علمی کاربردی. +برداشت بانک+کارمزد بانکي)- وصولي ها+مانده دفاترشرکت
– سپرده بين راهي +مانده صورت حساب بانک=(چک برگشتي
چک هاي معوق
چک ثبت نشده 777000-999000+444000 222000- 555000+مانده جزوه حسابداری بهای تمام شده حساب =233000=مانده صورت حساب بانکي
16- اقلام باز حاصل از مطابقت حساب بانک موسسه و صورت حساب ارسالي بانک با مانده 80000 ريال شامل وصول چک 150000 چک لاوصول 40000 ريال برداشت 10000 ريال و چک معوق 30000ريال مانده طبق دفاتر موسسه چقدر است ؟
=(چک هاي برگشتي+برداشت+کارمزد)- وصولي+مانده طبق دفاتر سپرده بين راهي – چک هاي معوق+مانده طبق بانک
30000-80000=(10000+40000 )- 150000 +x
50000=10000+x
50000 – = x
17- در رسيدگي به حسابداری اب بانک موسسه اي، اقلام باز هزينه بانکي 80000 ريال وجوه در راه 90000 ريال چک معوق 100000 ريال و چک دريافتني توسط بانک 110000 ريال خلاصهه است اختلاف مانده حساب بانک موسسه با صورت حساب بانک ( آغاز سال چهارم) چقدر است؟
– 90000 + مانده بانک = 110000 + 80000– مانده شرکت
100000
مانده شرکت = 40000+ مانده شرکت
18- مانده حساب جاري شماره 100 در دفاتر شرکت نمونه 3700 ريال و طبق صورت حساب بانک 8000 ريال مي برای.
يک فقره چک به مبلغ 200 ريال در دفاتر شرکت اشتباها 2000 ريال ثبت شده و دو فقره چک به مبالغ 1200 ريال و 1800 ريال بهای تمام شده وصول به بانک ارائه نشده است کارمزد بانکي به مبلغ 500 ريال از حساب برداشت شده که اعلاميه آن به شرکت ارسال نشده است مانده واقعي حساب بانک برابر است با:
براي رسيدن از يک مانده به مانده حساب بانک يا دفاتر شرکت از فرمول زير استفاده مي کنيم و اگرمانده واقعي را بخواهيم مبلغ بدست آمده در هر طرف بيانگر اين مبلغ است.
برداشت بانک+کارمزد بانکي)- وصولي ها+مانده طبق دفاتر شرکت
– وجوه توديعي(سپرده بين راهي)+مانده بانک=(چک برگشتی+
چک های معوق
1800-1200-0+8000=اشتباه چک 1800+(500 ) -0+3700
5000=5000
مانده حساب بانک دفتر کل موسسه اي 444000 و اقلام باز شامل چک صادره ثبت نشده بابت خريد ملزومات 777000 چک صادره وصول نشده بابت خريد کالا 222000 وصول وجه چک دريافتني ارائه شده توسط بانک 999000 و واريزي نقدي موسسه در ساعات پاياني 555000 ريال خلاصهه مانده صورت حساب ارسالي بانک چه مبلغ است؟
براي بدست آوردن اقلام صورت مغايرت بانکي از فرمول زير استفاده مي کنيم به علاوه اينکه هر گونه اشتباه و از قلم افتادن ثبت ها در هر جا بايد اصلاح علمی کاربردی.
+برداشت بانک+کارمزد بانکي)- وصولي ها+مانده دفاتر شرکت
– سپرده بين راهي+مانده صورت حساب بانک=(چک برگشتي
چک هاي معوق
= چک ثبت نشده 777000-999000 +444000
222000 -555000+مانده صورت حساب
233000=مانده صورت حساب بانکي
ارائه وجوه نقد در صورت ها و گزارشهاي مالي ( از قبيل ترازنامه ) از اقلام مهم و مورد توجه است:
الف) استفاده کنندگان درون سازماني صورتها و گزارشهاي مالي است.
ب) استفاده کنندگان برون سازماني صورت ها و گزارش هاي مالي است.
ج) مورد توجه بستانکاران است.
د) هر دو گروه الف و ب ×
21- در کداميک از موارد زير مشتري نيز مي تواند در اعمال کنترل ذاخلي موثر برای:
الف) در زمان صدور برگ فروش نقدي
ب) هنگام صدور صورت حساب فروش
ج) استفاده از ماشين صندوق در فروشگا ه ها ×
د) استفاده از برگ فروش نقدي
چکي به مبلغ 25000 ريال توسط بانک اشتباها 52000 ريال پرداخت شده است. در حسابداری مانده حساب جاري در دفاتر شرکت 200000 ريال برای و مغايرت ديگري وجود نمشکل برای مانده طبق صورت حساب بانک چقدر است ؟
الف) 200000 ريال بدهکار ب) 227000 ريال بستانکار
ج) 173000 ريال بدهکار د) هيچکدام
27000=25000-52000
بستانکار 173000=27000 – 200000=X
م 200000
27000
173000 = x
200000 200000
چه سندي از طرف بانک صادر و کاهش مطالبات طرف حساب در آن اعلام مي علمی کاربردی.
الف) حواله ب) اعلاميه بدهکار ×
ج) اعلاميه بستانکار د) رسيد بانکي