جزوه تایپ شده اصول حسابداری و هزینه یابی
مطلوبست :
الف – تهیه ترازآزمایشی به تاریخ اول دی ماه 1X13 ب- تهیه ترازآزمایشی به تاریخ چهارم دی ماه 1X13
تمرین 9-4 : موسسه حمل و نقل میرمجیدی در اول مهرماه سال جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی تشکیل و عملیات زیر را طی مهرماه مشکل داده است:
1مهر: سرمایهگذاری اولیه به مبلغ 000/000/5 ریال در صندوق موسسه.
5 مهر: خرید سه دستگاه کامیون هر یک به مبلغ 000/500/1 ریال که 000/500/2 ریال آن نقدا پرداخت شده و بابت بقیه چهار برگ سفته صادر و به فروشنده تسلیم گردید.
8 مهر: پرداخت مبلغ 000/90 ریال بابت پیش پرداخت حق بیمه یکساله وسایط نقلیه.
10مهر: خرید میز و صندلی جهت دفتر کار به مبلغ 000/450 ریال به طور نسیه.
12مهر: خرید ملزومات اداری به مبلغ 000/300 ریال که 000/100 ریال آن نقدا پرداخت شد و بقیه آن طی دو قسط مساوی ماهانه پرداخت شد.
مطلوب است : ثبت عملیات فوق در دفتر روزنامه.
تمرین 10-4 : دفتر کل موسسه امین در پایان آبان 4×13 ماندههای زیر را نشان میاستاد:
48/000 اثاثه اداری 190/000 بانک
162/000 وسائط نقلیه 45/000 حسابهای دریافتنی
176/000 حسابهای پرداختنی 25/000 ملزومات
12/000 پیشپرداخت بیمه 84/000 سپرده اجاره
؟ سرمایه 60/000 پیشدریافت
رویدادهای مالی زیر در آذر ماه مشکل شده است:
5آذر: پرداخت مبلغ 000/76 ریال وجه نقد و یک برگ سفته دو ماهه به مبلغ 000/20ریال به بستانکاران.
10آذر: دریافت مبلغ 000/40 ریال از بدهکاران.
15آذر: معادل 000/5 ریال از ملزومات اداری مازاد موسسه به شرکت ایمان به صورت نسیه فروخته شد.
20آذر: پرداخت 000/20 ریال وام به یکی از کارکنان موسسه.
25آذر: تعدادی از اثاثه اداری به دلیل عیب و نقص به فروشنده برگشت داده شد. قیمت اثاثه اداری مرجوعی 000/12 ریال خلاصه که از طلب فروشنده کسر گردید.
30آذر: فروش اتومبیل موسسه به مبلغ 000/162 ریال )بهای تمام شده( که 000/62 ریال آن نقد دریافت و بابت بقیه سفته سه ماهه صادر گردید.
مطلوب است:
الف( نقل ماندههای آبان ماه به حساب T
ب( ثبت رویدادهای آذرماه در دفتر روزنامه و انتقال به دفترکل ج( تهیه ترازآزمایشی در پایان آذر ماه
تمرین 11-4 : آقای احسانی در اول دی ماه سال 7×13 تعمیرگاه اتومبیلی را تاسیس کرد و فعالیتهای زیر در دی ماه مشکل گرفته است:
1/10 : افتتاح حساب جاری 222 در بانک و واریز مبلغ 000/000/2 ریال به حساب مزبور بابت سرمایه موسسه.
2/10 : خرید ابزار کارگاهی به مبلغ 000/750 ریال که وجه آن طی چک شماره 1 از حساب جاری موسسه پرداخت شد.
5/10 : خرید اثاثه اداری به مبلغ 000/250 ریال به طور نسیه.
6/10 : خرید لوازم و قطعات مصرفی یه مبلغ جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی ریال که 000/200 ریال آن طی چک شماره 2 از حساب جاری موسسه پرداخت شد و بقیه آن قرار شد در اواسط ماه بعد پرداخت علمی کاربردی.
25/10 : پرداخت مبلغ 000/200 ریال طی چک شماره 3 از حساب جاری موسسه بابت بدهی ناشی از خرید اثاثه اداری.
29/10 : پرداخت 000/30 ریال بابت مالیات موسسه طی چک شماره 4 از حساب جاری موسسه.
30/10 : خرید نقدی یک قطعه زمین به مبلغ 000/800 ریال طی چک شماره 5 از حساب جاری موسسه.
مطلوب است:
الف( ثبت عملیات فوق در دفتر روزنامه ب( نقل اقلام از دفتر روزنامه به دفتر کل ج( تهیه صورتحساب سرمایه در گردش موسسه
عوامل مؤثر بر تغييرات سرمایه عبارتند از:
1- سرمایهگذاري مجدد
2- درآمد
3- هزینه
4- برداشت
تاکنون معادله حسابداری به مشکل دارایي ها = بدهي ها + سرمایه توضیح و مورد تجزیه و تحلیل قرارگرفت وآنچه در فصول گذشته آمده بیشتر تغییرات حاصل در داراییها و بدهیهای مؤسسه گفته شد. در این فصل عواملی که باعث افزایش و یا کاهش در سرمایه میشوند، مورد بحث و بررسی قرار میگیرد و با دو صورت مالی مهم دیگر در حسابداری تحت عنوان صورتحساب سود و زیان و صورتحساب سرمایه آشنا خواهیم شد.
مانده حساب کاهش حساب افزایش حساب ماهيت حساب جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی حساب
بستانکار بدهکار بستانکار بستانکار سرمایه
بستانکار بدهکار بستانکار بستانکار درآمد
بدهکار بستانکار بدهکار بدهکار هزینه
بدهکار بستانکار بدهکار بدهکار برداشت
بنادانشگاهن معادله حسابداری با توجه به عوامل فوق به شرح زیر است:
دارایيها = بدهيها] + ) برداشت( – )هزینه – درآمد ( + سرمایه[
سرمایهگذاري مجدد:
سرمایهگذاری مجدد به مفهوم آن است که مالک مؤسسه پس از تأسیس مؤسسه و سرمایهگذاری اولیه درآن، داراییهای دیگری را در اختیار مؤسسه قرار استاد تا در جریان فعالیتهای اقتصادی آینده مورد استفاده قرار گیرد.
همچنین ممکن است پس از مدتی که از شروع فعالیت مؤسسه سپری علمی کاربردی، نیاز به توسعه فعالیت و سرمایهگذاری مجدد برای. سرمایهگذاری مجدد صاحب مؤسسه چه به صورت آورده نقدی و چه به صورت آورده غیر نقدی) داراییهای ثابت( برای ،باعث افزایش میزان سرمایه مؤسسه میگردد و ثبت زیر در دفاتر مشکل میعلمی کاربردی:
دفتر روزنامه مؤسسه …………….. صفحه
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
xxx بانک x/xx X
xxx دارایی ثابت )نوع دارایی(
Xxx سرمایه
بابت سرمایهگذاری مجدد آقای ……..
درآمد:
مؤسسات خدماتی بر حسب نوع کسب و کار، خدماتی را دانشگاه جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی خود ارائه میکنند که در ازای آن خدمات وجوهی را نقد ا و یا درآینده دریافت مینمایند، در حسابداری به این مبالغ اصطلاحا “درآمد” گفته میعلمی کاربردی. دریافت حقالزحمه بابت خدمات مربوط به تعمیرات، حمل و نقل ،اجاره، بیمه و ….. نمونههایی از درآمدهای مؤسسات خدماتی میباشند. درآمد مؤسسه یکی دیگر از مواردی است که باعث افزایش سرمایه مؤسسه میگردد .
تعریف درآمد:
درآمد مبالغی است که توسط مؤسسه بابت ارائه خدمات به مشتریان، دریافت شده و یا در آینده دریافت خواهد شد.
به عبارت دیگر درآمد عبارت است از افزایش ناخالص در سرمایه که ناشی از فعالیتهای انتفاعی مؤسسه برای.
مانده حساب کاهش حساب افزايش حساب ماهیت حساب عنوان حساب
بستانکار بدهکار بستانکار بستانکار درآمد
نکته قابل توجه این است که در حسابداری درآمدها در همان دوره زمانی که تحقق مییابد بایستی شناسائی، اندازهگیری و ثبت شوند. بنادانشگاهن هنگامی که مؤسسات خدماتی دانشگاه مشتریان خود، ارائه خدمات میدهند، خواه وجه آن را نقد ا دریافت نمایند و خواه مقرر علمی کاربردی در آینده دریافت نمایند، درآمد مؤسسه تحقق یافته است، از یک سو داراییهای مؤسسه ) نقد و بانک و یا حسابهای دریافتنی( و از سوی دیگر سرمایه مؤسسه افزایش مییابد.
اصل تحقق درآمد یکی از اصول حسابداری است که بر اساس آن درآمدها به محض ارائه خدمت به مشتریان، شناسائی و ثبت علمی کاربردی اعم از اینکه بهای آن نقدا دریافت شده یا نشده برای.
در حسابداری دانشگاه مشخص نمودن درآمدها طی یک دوره زمانی خاص از حساب “درآمد” در دفاتر استفاده میعلمی کاربردی. بنادانشگاهن حساب درآمد به هنگام افزایش بستانکار میعلمی کاربردی و مانده این حساب همواره بستانکار خلاصهه و این فعالیت به شرح زیر در دفاتر ثبت علمی کاربردی:
دفتر روزنامه مؤسسه …………….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
xxx بانک x/xx X
xxx حسابهای دریافتنی )بدهکاران(
Xxx درآمد
ارائه خدمات به مشتریان به طور نقد و نسیه
ارائه خدمات به طور نقد :
مشکل : مؤسسه جلالی در20 مرداد ماه xx 13 مبلغ 000، 000، 5 ریال بابت خدمات مشکل شده طی فیش شماره 204013 مورخ 20/ 05/ xx 13 به حساب بانکی مؤسسه واریز نمود. این فعالیت دردفاتر به شرح زیر ثبت علمی کاربردی:
ارائه خدمات به طور نسيه :
مشکل : همچنین مؤسسه جلالی در 28 مرداد ماه xx 13 مبلغ 000، 000، 2 ریال به مشتریان خود به طور نسیه ارائه خدمات نمود که مقرر شد وجه آن در آینده دریافت علمی کاربردی. این فعالیت دردفاتر به شرح زیر ثبت علمی کاربردی:
دفتر روزنامه مؤسسه …جلالی….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
2 ،000 ،000 حسابهای دریافتنی )بدهکاران( 05 /28 X
2 ،000 ،000 درآمد
ارائه خدمات به مشتریان به طور نسیه
وصول مطالبات ناشي از ارائه خدمات به طور نسيه :
مطالباتی که بابت ارائه خدمات مشکل شده، بعد از مدتی از مشتریان دریافت میگردد، در واقع مطالبات مؤسسه به نقد تبدیل یا وصول میشوند و هیچ تغییری در جمع داراییها رخ نمیاستاد. بدیهی است وصول این مبالغ “درآمد” محسوب نمیعلمی کاربردی، زیرا همان طور که ملاحظه میعلمی کاربردی درآمد به محض تحقق در دفاتر ثبت میعلمی کاربردی ولی اگر ارائه خدمات به طور نسیه برای ابتدا حسابهای دریافتنی )بدهکاران( در دفاتر بدهکار شده و پس از وصول وجه مذکور از مشتری، این حساب بستانکار میعلمی کاربردی.
مشکل : چنانچه مؤسسه جلالی مبلغ 000، 000، 2 ریال طلب خود از جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی را در تاریخ 15/ 06/ xx 13 دریافت نماید، ثبت زیر در دفاتر مشکل میعلمی کاربردی:
دفتر روزنامه مؤسسه …جلالی….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
2 ،000 ،000 بانک 06 /15 X
2 ،000 ،000 حسابهای دریافتنی )بدهکاران(
وصول طلب از مشتریان طی فیش …….
جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی دانلود رایگان خلاصه کتاب pdf
فهرست مطالب
هزینه :
هرمؤسسهای به منظور ارائه خدمات به مشتریان ناچار به تقبل مخارج گوناگونی برای. مخارج مربوط به حقوق کارکنان، اجاره بها، بیمه، آب و برق، تلفن، ملزومات اداری، اضافهکاری، تعمیرات و ….. نمونههایی از این مخارج هستم. در حسابداری مخارج تحمل شده توسط مؤسسه طی یک دوره زمانی ” هزينه ” نامیده میعلمی کاربردی.
تعریف هزینه :
مخارجی است که یک مؤسسه دانشگاه ارائه خدمت به مشتریان و کسب درآمد متحمل میعلمی کاربردی. به عبارت دیگر بهای تمام شده کالاها و خدماتی است که به منظور کسب درآمد ،تعهد به پرداخت آن شده است.
مانده حساب کاهش حساب افزايش حساب ماهیت حساب عنوان حساب
بدهکار بستانکار بدهکار بدهکار هزينه
نکته قابل توجه این است که در حسابداری، هزینه در همان دوره زمانی که تحقق مییابد بایستی شناسائی، اندازهگیری و ثبت شوند. بنادانشگاهن هنگامی که مؤسسات خدماتی هزینهای را تقبل نمایند، خواه وجه آن را نقدا پرداخت نمایند و خواه مقرر علمی کاربردی در آینده پرداخت نمایند، هزینه مؤسسه تحقق یافته، از یک طرف داراییهای مؤسسه )نقد و بانک( کاهش یافته و از طرف دیگر سرمایه مؤسسه نیز کاهش مییابد. ولی اگر هزینه تحقق یابد ولی وجه آن در آینده پرداخت علمی کاربردی، از یک طرف بدهیهای مؤسسه افزایش و از طرف دیگر سرمایه کاهش مییابد.
هنگامی که یک واحد اقتصادی متحمل هزینه میعلمی کاربردی سرمایه مالک مؤسسه کاهش مییابد. ولی به منظور این که هزینههای یک مؤسسه طی یک دوره زمانی، مشخص گردد. در حسابی تحت عنوان «هزينه» مربوطه بدهکار میعلمی کاربردی. دانشگاه هزینههای دارد میتوان حسابهای جداگانهای ایجاد نمود تا اطلاعات مربوط به هر هزینه به تفکیک مشخص گردد .
مثلا : هزینه حقوق، هزینه آب، هزینه برق، هزینه تلفن، هزینه اجاره، هزینه ملزومات اداری، هزینه بیمه و…..
پرداخت هزینهها به صورت نقدي:
اگر مؤسسهای نقدا نسبت به پرداخت هزینه حقوق اقدجزوه اصول حسابداری و هزینه یابی م نماید ثبت زیر در دفاتر مشکل میعلمی کاربردی
دفتر روزنامه مؤسسه …………….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
xxx هزینه حقوق x/xx X
Xxx بانک
پرداخت حقوق پرسنل طی چک شماره …..
پرداخت هزینهها به صورت نسيه:
اگر مؤسسهای هزینه تعمیرات خود را به طور نسیه تعهد نماید به هنگام تحقق هزینه ثبت زیر در دفاتر مشکل میعلمی کاربردی:
دفتر روزنامه مؤسسه …………….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
xxx هزینه تعمیرات x/xx X
xxx حسابهای پرداختنی
بابت هزینه تعمیرات مؤسسه به طور نسیه
چنانچه مؤسسه پس از مدتی نسبت به پرداخت بدهی خود اقدام نماید ثبت زیر در دفاتر مشکل میعلمی کاربردی:
دفتر روزنامه مؤسسه …………….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
xxx حسابهای پرداختنی x/xx X
xxx بانک
پرداخت بدهی مؤسسه طی چک شماره …..
پيشپرداخت هزینه:
در برخی از موارد مؤسسات قبل از دریافت خدمات از دیگران مبلغی را پرداخت میکنند تا در آینده خدمات بگیرند. اینگونه پرداختها معمو لا دانشگاه آینده است و در روز پرداخت هیچ هزینهای تحقق نیافته است. بنادانشگاهن مبالغ مذکور در حساب “پیشپرداخت” ثبت جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی . پرداخت بابت حق بیمه یک ساله مؤسسه، پرداخت اجاره یک ساله مؤسسه، پرداخت آگهی و تبلیغات دانشگاه آینده و …. نمونههایی از پیشپرداختها هستم. در واقع این اقلام در دورهای که خدمات مورد استفاده قرار میگیرند یا دارایی به مصرف میرسد، به هزینه تبدیل میعلمی کاربردی.
ثبت پیشپرداخت حق بیمه در دفاتر به شرح زیر است:
دفتر روزنامه مؤسسه …………….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
xxx پیشپرداخت بیمه x/xx X
Xxx بانک
پرداخت حق بیمه مؤسسه طی چک شماره
دریافت خدمات از محل پيشپرداختها:
پس از دریافت خدماتی که قبلا بهای آن پرداخت شده، دانشگاه دریافتکننده خدمات، هزینهای تحقق مییابد. وقوع هزینه به هنگام دریافت خدمات موجب کاهش دارایی از یک طرف و کاهش سرمایه از طرف دیگر میگردد .
تأثیررویداد دریافت خدمات از محل پیشپرداختها به شرح زیر است:
دفتر روزنامه مؤسسه …………….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
xxx هزینه………. x/xx X
xxx پیشپرداخت…….
بابت هزینه …. مؤسسه از محل پیشپرداخت
برداشت :
گاهی اوقات مالک مؤسسه به منظور رفع نیازهای خود، مقداری از داراییهای مؤسسه را دانشگاه استفاده شخصی بر میرا که اصطلاح ا به این رویداد ” برداشت ” گفته میعلمی کاربردی. برداشت از یک طرف باعث کاهش سرمایه و از طرف دیگر باعث کاهش داراییهای مؤسسه )نقد و بانک و یا سایر داراییها( میعلمی کاربردی. اگر برداشت از محل نقد و بانک مؤسسه مشکل علمی کاربردی به آن “برداشت نقدی” و چنانچه از محل سایر داراییها برای، ” برداشت غیر نقدی” گفته میعلمی کاربردی.
مانده حساب کاهش حساب افزايش حساب ماهیت حساب عنوان حساب
بدهکار بستانکار بدهکار بدهکار برداشت
به هنگام برداشت صاحب مؤسسه از محل نقدینگی مؤسسه ثبت جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی زیر اعمال میعلمی کاربردی:
دفتر روزنامه مؤسسه …………….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
xxx برداشت x/xx X
Xxx بانک
بابت برداشت صاحب مؤسسه طی چک….
به هنگام برداشت صاحب مؤسسه از محل سایر داراییهای مؤسسه ثبت زیر اعمال میعلمی کاربردی:
دفتر روزنامه مؤسسه …………….. صفحه x
بستانکار بدهکار عطف شرح تاریخ ردیف
جمع نقل از صفحه….. 13xx
Xxx برداشت x/xx X
Xxx دارایی مربوطه
برداشت صاحب مؤسسه از محل دارایی …..
صورتحساب سود و زیان :
پس از آنکه کلیه رویدادهای مالی مرتبط با درآمدها و هزینههای واحد اقتصادی ثبت شد از روی مانده حسابهای دفترکل میتوان صورتحساب سود و زیان مؤسسه را تنظیم نمود.
“صورتحساب سود و زيان” یکی از صورتهای مالی مهم است که چگونگی و نتیجه فعالیتهای مالی یک واحد اقتصادی را طی یک دوره زمانی مشخص نشان میاستاد.
چگونگی فعالیتهای مالی به معنای این است که در واحد اقتصادی طی یک دوره زمانی چه فعالیتهایی منجر به کسب درآمد و چه فعالیتهایی منجر به وقوع هزینه شده است و منظور از نتیجه فعالیتهای مالی کسب ” سود خالص” یا “زيان خالص” است که برابر است با:
هزینهها – درآمدها = سود )زیان( خالص
در صورتی که جمع درآمدهای واحد اقتصادی بیشتر از جمع هزینههای آن برای، نتیجه فعالیتهای مالی ” سود خالص” یا “سود ويژه” خواهد خلاصه و در صورتی که جمع هزینهها بیشتر از جمع درآمدها برای، تفاوت را ” زيان خالص” یا “زيان ويژه” میگویند.
صورتحساب سود و زیان از چهار بخش زیر تشکیل میگردد:
1- عنوان: در این بخش اطلاعات مربوط به نام جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی ، نام صورتحساب و دوره زمانی صورتحساب درج میعلمی کاربردی.
2- درآمدها: در این بخش، درآمدهای مؤسسه در دوره مالی مورد نظر به تفکیک نوع درآمد نوشته شده و سپس جمع درآمدها محاسبه و درج میعلمی کاربردی.
3- هزینهها: در این بخش، هزینههای مؤسسه در دوره مالی مورد نظر به تفکیک نوع هزینه نوشته شده و جمع هزینهها محاسبه و درج میعلمی کاربردی.
4- سود )زیان( خالص: در آخرین بخش صورتحساب سود و زیان مابهالتفاوت جمع درآمدها و جمع هزینهها تحت عنوان سود خالص یا زیان خالص نوشته میعلمی کاربردی.
نمونهای از فرم صورتحساب سود و زیان به مشکل زیر است :
نام مؤسسه : ……………………..
صورتحساب سود و زیان دانشگاه دوره مالی منتهی به xx / x /xx 13
مبلغ به ریال ارقام جزء درآمدها:
درآمد حاصل از……
درآمد حاصل از ……
جمع درآمد ها
کسر علمی کاربردی هزینهها :
هزینه حقوق هزینه آب هزینه برق هزینه ملزومات اداری هزینه بیمه هزینه…..
دانشگاه تهیه صورتحساب سود و زیان در مؤسسات خدماتی ابتدا درآمدها به صورت ریز آورده میعلمی کاربردی و جمع آنها در ستون اصلی ذکر میعلمی کاربردی، سپس اقلام دارد هزینهها با ذکر عنوان و مبلغ هر هزینه آورده شده و جمع آن در ستون اصلی در داخل پرانتز )کسرشونده( ثبت میعلمی کاربردی. پس از مقایسه بین جمع درآمدها با جمع هزینهها سود یا زیان خالص بدست میآید. به طوری که اگر جمع درآمدها بیشتر ازجمع هزینهها باشند، نشاندهنده “سود ويژه” و در صورتی که جمع درآمدها کمتر از جمع هزینهها باشند، نشاندهنده “زيان ويژه” برای .
بنادانشگاهن سود و زیان در یک مؤسسه خدماتی به تفاضل بین جمع درآمدها و جمع هزینهها اطلاق میگردد، اگر مؤسسهای سود ویژه مشکل برای، باعث افزایش سرمایه مؤسسه و چنانچه مؤسسهای زیان ویژه مشکل برای، باعث کاهش سرمایه میعلمی کاربردی.
صورتحساب سرمایه:
تغییرات در سرمایه مالک مؤسسه طی یک دوره مالی، معمولا به دلایل سرمایهگذاری مجدد، درآمد، هزینه و برداشت به وجود میآید. تغییرات ناشی از درآمد، هزینه و برداشت در حسابهای جداگانه ثبت میعلمی کاربردی ولی تغییرات ناشی از سرمایهگذاری مجدد مستقیما در حساب سرمایه مالک ثبت میعلمی کاربردی.
دانشگاه آنکه سرمایه مالک در پایان دوره محاسبه علمی کاربردی بایستی جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی مؤسسه در ابتدای دوره و همچنین تغییرات سرمایه در طی دوره مالی در نظر گرفته علمی کاربردی. به این منظور معمولا در پایان دوره گزارشی تحت عنوان “صورتحساب سرمايه” تهیه میعلمی کاربردی.
تعریف صورتحساب سرمایه :
صورتحساب سرمایه، گزارشی است که تغییرات سرمایه مالک یک مؤسسه را طی یک دوره مالی نشان میاستاد.
معادله حسابداری بر اساس نمایش جزئیات تغییر سرمایه به شرح زیر است:
دارایيها = بدهيها] + ) برداشت – سرمایهگذاري مجدد + سرمایه اول دوره ( + ) هزینه – درآمد( [
نام مؤسسه : ……………
صورتحساب سرمایه براي دوره مالي منتهي به xx/xx/xx
XXX سرمایه در اول دوره
اضافه مي علمی کاربردی :
XXX سرمایهگذاري مجدد طي دوره
XXX( XXX ) سود )زیان( ویژه
کسر ميعلمی کاربردی:
( XXX ) برداشت
سرمایه در پایان دوره
لازم به ذکر است در تنظیم صورتحساب سرمایه چنانچه جزوه حسابداری شرکتها ۲ دارای زیان ویژه برای مبلغ مذکور باعث کاهش سرمایه میگردد. بنادانشگاهن سود ویژه باعث افزایش سرمایه و زیان ویژه باعث کاهش سرمایه مؤسسه میگردد .
1-5: با درج اصطلاح ” بدهکار” و یا “بستانکار” جدول زیر را تکمیل دارد.
مانده حساب کاهش افزايش ماهیت حساب نوع حساب
دارايیها
بدهیها
سرمايه
برداشت صاحب سرمايه
درآمدها
هزينهها
تمرین 2-5 : در جدول زیر اثر معاملات و عملیات مالی بر حسابهای دفتر کل را مشخص نمائید.
حساب بستانکار حساب بدهکار شرح
)1( سرمایهگذاری صاحب مؤسسه از طریق واریز وجه به حساب جاری مؤسسه
)2( خرید اثاثه اداری به طور نسیه
)3( پرداخت هزینه تبلیغات
)4( خرید نقدی ملزومات اداری
)5( اخذ وام از بانک و تسلیم یک جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی سفته شش ماهه
)6( ارسال صورتحساب خدمات مشکل شده دانشگاه مشتریان
)7( پرداخت وجه به بستانکاران )حسابهای پرداختنی(
)8( پرداخت حقوق کارکنان
)9( دریافت وجه از بدهکاران )حسابهای دریافتنی(
تمرین3-5 : ” مؤسسه دانا” معاملات و عملیات مالی زیر را طی تیرماه سال1X13 مشکل داده است:
1- مؤسسه دانا با مبلغ 000،100 ریال سرمایهگذاری نقدی آقای دانا تأسیس شد.
2- معادل 000،40 ریال اثاثه به طور نسیه خریداری شد.
3- مبلغ 000، 8 ریال بابت خدمات مشکل شده از مشتریان دریافت شد.
4- معادل 000،20 ریال دیگر اثاثه به طور نقد خریداری شد.
5- صورتحساب خدمات مشکل شده مبلغ 000،15 ریال دانشگاه مشتریان ارسال گردید.
6- حقوق کارکنان مؤسسه به مبلغ 000،12 ریال پرداخت شد .
7- مبلغ 000، 9 ریال از بدهکاران دریافت گردید.
8- مبلغ 000،25 ریال به بستانکاران پرداخت شد.
معاملات و عملیات مالی فوق را در دفتر روزنامه و دفتر کل ثبت و سپس مانده هر یک از حسابها را در پایان ماه محاسبه دارد . 4-5: حسابهای دفترکل “دفتر حقوقی کیوان” در زیر ارائه شده است. تراز آزمایشی را به تاریخ 29 اسفند تهیه دارد.
22،990 درآمد حق الوکاله 1،800 اثاثه اداری
10،480 سرمایه آقای کیوان 520 بانک
1 ،500 هزینه آب و برق 12،200 بدهکاران )اصول حسابداری و هزینه یابیابهای دریافتنی(
1،200 برداشت 400 بستانکاران )حسابهای پرداختنی(
17،000 هزینه حقوق 350 حقوق پرداختنی
تمرین 5-5 : با توجه به اطلاعات شهریورماه” تعمیرگاه آفاق” مطلوبست : تنظیم صورتحساب سود یا زیان.
هزينهها درآمدها
80 ،000 اجاره 410،000 حقالزحمه تعمیرات تلویزیون
250،000 حقوق و دستمزد 180،000 حقالزحمه تعمیرات رادیو
8 ،000 تلفن
12،000 آب و برق
تمرین 6-5: در اول بهمن ماه سال 5X13 آقای راستی” دفتر خدمات مالی راستی” راتأسیس کرد. اطلاعات زیر در پایان بهمن ماه سال 5X13 از مدارک مالی دفتر مزبور استخراج شده است:
1،290،000 درآمد حقالزحمه 290،000 بانک
120،000 هزینه اجاره 40،000 بدهکاران )حسابهای دریافتنی(
400،000 هزینه حقوق 20،000 ملزومات اداری
10،000 هزینه تلفن 900،000 اثاثه اداری
50،000 بستانکاران )حسابهای پرداختنی(
440،000 سرمایه آقای راستی در اول بهمن ماه
با توجه به اطلاعات فوق صورتحساب سود و زیان و ترازنامه” دفتر خدمات مالی راستی” را تهیه دارد.
تمرین 7-5 : در هر ستون عمودی بجای علامت ؟ مبلغ جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی را بنویسید.)هر ستون یک مشکل جداگانه(
ه د ج ب الف شرح
17،000 ؟ 8،000 12،000 6 ،000 سرمايه اول دوره
4،000 7،000 ؟ 3،000 4،000 سرمايهگذاری مجدد
؟ ) 3،000( 10،000 6،000 ؟ سود )زيان( خالص
6،000 5،000 4،000 ؟ 3،000 برداشت
15،000 11،000 19،000 15،000 12،000 سرمايه پايان دوره
8-5 : با استفاده از اطلاعات زیر ترازنامه” مؤسسه کارون “را در تاریخ 30 مهرماه 6X13 تهیه دارد.
9،000 سرمایه آقای کارون در 30 مهر ماه 6X13 8،000 بستانکاران )حسابهای پرداختنی(
؟ زمین 4 ، 000 بدهکاران )حسابهای دریافتنی(
4،000 اسناد پرداختنی 7،000 ساختمان
2،000 درآمد حقالزحمه 1،000 صندوق
1،500 موجودی ملزومات اداری 5،000 اثاثه اداری
تمرین 9- 5 : در زیر تعدادی از حسابهای جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی “دفتر حقوقی البرز” ارائه شده است. بااین اطلاعات صورت حساب سود و زیان را دانشگاه دوره مالی منتهی به 29 اسفند 6X13 تهیه دارد.
22،000 درآمد حقالمشاوره 3،000 بستانکاران )حسابهای پرداختنی(
6،000 هزینه اجاره 5،000 هزینه ملزومات
16،000 هزینه حقوق 1 ، 000 موجودی ملزومات
18،000 درآمد حقالزحمه
تمرین 10-5 : در هر ستون عمودی بجای علامت ؟ مبلغ صحیح را بنویسید .
د ج ب الف شرح
؟ 10،000 7،000 1،000 داراییها در اول دوره
4،500 2،400 1،000 400 بدهیها در اول دوره
22،000 11،500 9،000 900 داراییها در پایان دوره
3،500 2،400 ؟ 200 بدهیها در پایان دوره
1،500 ؟ 1،800 210 سرمایهگذاری مجدد طی دوره
12،200 4،700 3،500 ؟ درآمدها
600 600 1،000 60 برداشت
9،100 3،100 2،700 330 هزینهها
تمرین 11- 5: پرداختهای نقدی” مؤسسه ادیب” در خردادماه سال 6X13 به شرح زیر است:
پرداخت مبلغ 000،690 ریال بابت خرید یک دستگاه اتومبیل 1 خرداد
پرداخت مبلغ 200،128 ریال بابت حقوق کارکنان 8 خرداد
پرداخت مبلغ 000،350 ریال بابت واریز یک قلم از بدهیهای مؤسسه 11 خرداد
پرداخت مبلغ 500،38 ریال بابت خرید یک دستگاه ماشینتحریر 19 خرداد
پرداخت مبلغ 000،170 ریال به آقای جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی دانشگاه مصارف شخصی 23 خرداد
پرداخت مبلغ 000،50 ریال بابت اجاره فروردین ماه محل مؤسسه 30 خرداد
عملیات فوق را در دفتر روزنامه ثبت دارد.کدام پرداختها دانشگاه مؤسسه جنبه هزینه دارند؟
12-5: آقای وارسته در اول آذر ماه سال 6X13 ” دفتر حقوقی وارسته ” را تأسیس کرد. اطلاعات زیر در پایان آذر ماه از مدارک مالی دفتر حقوقی استخراج شده است:
؟ سرمایه آقای وارسته 450 ،000 بانک
220،000 درآمد حقالوکاله 530 ، 000 بدهکاران )حسابهای دریافتنی(
40،000 هزینه اجاره 580 ،000 پیشپرداخت بیمه
50،000 هزینه حقوق 160،000 کتابهای حقوقی
10،000 هزینه تلفن 520 ،000 بستانکاران )حسابهای پرداختنی(
با توجه اطلاعات فوق صورتحساب سود و زیان و ترازآزمایشی دفترحقوقی وارسته را در پایان آذر ماه تهیه دارد .
تمرین 13 – 5 : این تمرین ادامه 12- 5 است و به معاملات و عملیات دی ماه” دفتر حقوقی وارسته ” مربوط است:
صدور چک شماره 1004 به مبلغ 000،50 ریال دانشگاه پرداخت اجاره دی ماه دفتر 1 دی
دریافت 000،85 ریال حقالزحمه از مشتریان بابت خدمات مشکل شده 15 دی
صدور چک شماره 1005 به مبلغ 800،7 ریال دانشگاه پرداخت قبض تلفن 22 دی
ارسال صورتحساب شماره )1( دانشگاه یکی از مشتریان به مبلغ 000،160 ریال بابت خدمات مشکل شده 25 دی
صدور چک شماره 1006 به مبلغ 500،6 ریال بابت پرداخت هزینه سوخت اتومبیل 29 دی
صدور چک شماره 1007 به مبلغ 000، 80 ریال دانشگاه پرداخت حقوق پرسنل مؤسسه 30 دی
مطلوبست : الف- ثبت معاملات و عملیات مالی جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی ماه در دفتر روزنامه عمومی و دفتر کل .
ب – ماندهگیری حسابهای دفترکل .
تمرین 14- 5 : این تمرین ادامه 12- 5 و 13- 5 است و به معاملات و عملیات مالی بهمن ماه مؤسسه مربوط است:
دریافت 000،400 ریال وجه نقد و ارسال 000،150 ریال صورتحساب ” هتل درخشان” بابت خدمات مشکل شده 5 بهمن
خرید یک دستگاه ماشینحساب به مبلغ 000،11 ریال و ملزومات اداری به مبلغ 000،5 ریال از” شرکت البرز” به طور نقد. صدور چک شماره 1008 18بهمن
دریافت صورتحساب شماره 2601 از” تعمیرگاه ماهر” به مبلغ 000،30 ریال بابت تعمیر اتومبیل. نصف مبلغ صورتحساب با صدور چک شماره 1009 پرداخت و قرار شد بقیه در مدت 30 روز پرداخت علمی کاربردی. 23 بهمن
مطلوبست : الف- ثبت معاملات و عملیات مالی بهمن ماه در دفتر روزنامه عمومی و دفتر کل .
ب – ماندهگیری حسابهای دفترکل .
ج – تهیه تراز آزمایشی مؤسسه به تاریخ 30 بهمن ماه سال6X13
تمرین 15- 5 : عملیات و فعالیتهای مالی” مؤسسه مشاوره املاک خاوران” به شرح زیر است:
الف( حسابهای فوق را به مشکل T افتتاح و عملیات مالی زیر را در آنها ثبت دارد.
ب( تساوی اقلام بدهکار و بستانکار را با تهیه ترازآزمایشی اثبات دارد.
)1( تأسیس مؤسسه خاوران با مبلغ 000،000،1 ریال سرمایهگذاری نقدی آقای خاوران
)2( پرداخت 000،12 ریال بابت اجاره اسفندماه صدور چک شماره) 1(
)3( خرید اثاثه اداری از” شرکت تابان” به طور نسیه شامل: میز 000،50 ریال، ماشینتحریر 000،45 ریال، فایل کابینت 000،20 ریال و صندلی
000،25 ریال به فاکتور شماره 128
)4( خرید 000،12 ریال ملزومات اداری به طور نقد صدور چک شماره) 2(
)5( ارسال 000 ، 80 ریال صورتحساب دانشگاه” شرکت کاوه” بابت حقالزحمه خدمات مشکل شده. صورتحساب شماره) 1(
)6( پرداخت 000،40 ریال حقوق پرسنل دفتر. صدور چک شماره) 3(
)7( پرداخت 000،70 ریال علی الحساب به” شرکت تابان” ) بند3 بالا(. صدور چک شماره) 4(
)8( دریافت 000،50 ریال از” شرکت کاوه”) بند 5 بالا(
)9( برداشت 000،70 ریال توسط آقای خاوران دانشگاه مصارف شخصی. صدور چک شماره) 5(
تمرین 16- 5: داراییها و بدهیهای مؤسسهای در اول و پایان سال به شرح زیر است :
بدهیها دارايیها شرح
000،150 ریال 000،600 ریال اول سال
000،200 ریال 000،750 ریال پايان سال
سود یا زیان طی دوره مؤسسه را با هر جزوه اصول حسابداری و هزینه یابی ازفرضهای مستقل زیر تعیین دارد:
الف – مالک مؤسسه طی سال، سرمایهگذاری مجدد و برداشت از داراییها نمشکل برای.
ب- مالک مؤسسه طی سال، سرمایهگذاری مجدد نکرده اما هر ماه 000،10 ریال دانشگاه مصارف شخصی برداشت کرده برای.
ج- مالک مؤسسه طی سال از داراییها برداشت نکرده اما سرمایهگذاری مجدد وی 000،150 ریال برای.
مالک مؤسسه طی سال 000،150 ریال سرمایهگذاری مجدد و 000،10 ریال برداشت کرده برای.